来源_赛亚财税 发文日期_2023年12月24日
合同签订时未明确合同金额,要如何缴纳印花税?
企业每月计提社�:凸鹗�,根据受益对象计入相应的会计科目核算,一般设置管理费用科目、销售费用科目、生产成本科目等进行处理。计提社�:凸鹗�,如何做会计分录?计提社�:凸鹑绾巫龌峒品致�?计提社�:凸鹗�:借:管理费用/销售费用/生产成本/研发支出等(明细科目为社保或公积金 ) 贷:应付职工薪酬 -社保或公积金 (单位负担部分)缴纳社�:凸鹗�:借:应付职工薪酬 -社保或公积金 (单位负担部分) 其他应收款/其他应付款-社�:凸�(个人负担部分) 贷:银行存款其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项,属于资产科目。其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等,属于负债类科目。社保减免退回如何写会计分录?已缴纳,收到退回保费时借:管理费用等—养老保险(企业负担部分)(红字) 其他应付款—养老保险(个人负担部分)(红字) 贷:银行存款(红字)没有缴纳,减免部分可以不做分录借:其他应付款—养老保险(个人负担部分) 贷:银行存款应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,核算内容为职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,住房公积金,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,职工教育经费,工会经费,非货币性福利等。向银行申请银行本票的会计分录是什么?
说起盘盈盘亏,想必做会计这行的都知道。盘盈是在财产清查时发现实存数大于账簿结存量或有物无账的现象,而盘亏的情况则反之。财产分为有形财产与无形资产,在会计领域里,就是分为有形资产与无形资产。不过企业在财产清查时,出现盘盈盘亏的情况,一般都是有形资产。而在工作生活中,会计接触最多的有形资产,就是现金、存货、固定资产这些资产了。然而这些资产在遇到盘盈盘亏时,账务处理是大不相同的。今天小编就来讲讲这些资产在遇到财产清查时,出现盘盈盘亏的账务区别。★盘盈★01库存现金在财产清查时,还没查明原因前,账务处理如下所示:借:库存现金贷:待处理财产损溢不久后经核查,找到盘盈原因,应分情况计入不同科目。①应付有关人员的应付款项借:待处理财产损溢贷:其他应付款——有关人员②无法查明原因借:待处理财产损溢贷:营业外收入举个栗子,轻松理解:日前,A企业在盘点库存现金时,发现多出600元,但暂时未查明原因,此时会计账务处理如下:借:库存现金 600贷:待处理财产损溢 600不久后,经调查后得知,盘盈的库存现金,一部分是应付有关人员的应付款项,一部分是无法查明原因的,金额分别为400、200。此时会计账务处理如下:借:待处理财产损溢 600贷:其他应付款——有关人员 400营业外收入 20002存货在财产清查时,还没查明原因前,账务处理如下所示:借:原材料/包装物/低值易耗品/库存商品等贷:待处理财产损溢不久后经核查,找到盘盈原因,按实际情况计入。借:待处理财产损溢贷:管理费用(红字冲减)然而看到这里,肯定有人会有疑问了。为什么存货盘盈了,不是计入营业外收入,反而是冲减了管理费用。首先需要讲明两点问题。①存货出现盘盈情况,主要是由会计人员计量出错所致。因为库存商品、原材料这些存货都属于有形资产,都是企业外购得来的,只会消耗和损失,除了计量出错的情况以外,一般不会凭空多出物资。因此,由于计量出错导致管理不善的问题,需要冲减当期损益“管理费用”。②营业外收入主要包括:非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈(现金)利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、补助、教育费附加返还款、�?钍杖�、捐赠利得等。营业外收入出现盘盈情况,只有在现金盘盈的时候才会出现。因此存货盘盈,不计入“营业外收入”。举个栗子,轻松理解:A公司在全面清查后,除了发现原材料盘亏以外,还出现了产成品盘盈的情况,已知产成品成本价值为 3,500 元。经调查核实,是由于会计人员核算计量出错导致。则其会计账务处理如下所示:批准前:借:库存商品 3,500贷:待处理财产损溢 3,500批准后:借:待处理财产损溢 3,500贷:管理费用 -3,50003固定资产由于固定资产的价值比起现金以及存货这些资产而言,相对较大且出现盘盈情况几率较小。一旦出现固定资产盘盈,大多是以前年度形成的,所以不同于前两者,固定资产在出现盘盈情况时,应通过“以前年度损益调整”这个科目进行。则在财产清查时,还没查明原因前,账务处理如下所示:借:固定资产贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交所得税借:应交税费--应交所得税贷:银行存款不久后经核查,找到盘盈原因,按实际情况计入。借:以前年度损益调整贷:盈余公积利润分配——未分配利润举个栗子,轻松理解:甲企业于2019年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈了一台7成新的机器设备,该设备同类产品市场价格100,0000元,企业所得税税率为25%。由于机器还是7成新,则目前该机器的净残值为70,000元,则年折旧额=(资产原值-残值)/预计使用年限=(100,000-70,000)/1=30,000那么该企业的有关会计处理为:(1)借:固定资产 100,000贷:累计折旧 30,000以前年度损益调整 70,000(2)借:以前年度损益调整 17,500贷:应交税费—应交所得税 17,500(3)借:应交税费—应交所得税 17,500贷:银行存款 17,500(4)借:以前年度损益调整 52,500贷:利润分配—未分配利润 47,250盈余公积 5,250其中,法定盈余公积金是企业按规定的比例计算提取的盈余公积金,按税后利润的10%提取,当企业的法定盈余公积超过其资本金总额的50%时,可不再提取。以上就是库存现金、存货、固定资产的盘盈情况账务处理的区别比较。接下来继续比较这三者盘亏时的账务处理。★盘亏★01库存现金在财产清查时,还没查明原因前,账务处理如下所示:借:待处理财产损溢贷:库存现金不久后经核查,找到盘亏原因,应分情况计入不同科目。①有关人员或保险公司承担的责任赔偿借:其他应收款——有关人员/保险公司贷:待处理财产损溢②无法查明原因借:管理费用贷:待处理财产损溢注意:当库存现金出现短缺情况,经调查后得知是无法查明原因时,应计入管理费用,而不是营业外支出。因为现金的短缺是由于管理部门的管理失职所致,与营业外支出无关,故应计入当期损益。营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。举个栗子,轻松理解:A企业在盘点库存现金时,发现现金短缺800元。但也是暂时未查明原因。而此时会计账务处理如下:借:待处理财产损溢 800贷:库存现金 800不久后,经调查发现,盘亏的库存现金,一部分是由于有关人员的赔偿,一部分是保险公司的责任,还有一部分是无法查明原因的,金额分别是100、300、400。此时会计账务处理如下:借:管理费用 400其他应收款——有关人员 100其他应收款——保险公司 300贷:待处理财产损溢 80002存货在财产清查时,还没查明原因前,账务处理如下所示:借:待处理财产损溢贷:原材料/包装物/低值易耗品/库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额转出)注:自然灾害下的盘亏损失不需要转出进项税额。不久后经核查,找到盘亏原因,按实际情况计入不同科目。①应收回的有关人员或保险公司的赔偿款借:其他应收款——有关人员/保险公司贷:待处理财产损溢②属于管理不善借:管理费用贷:待处理财产损溢③属于自然灾害借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢举个栗子,轻松理解:2020年2月底,A公司全面复工后,对公司进行了全面地毯式清查。在存货清查中发现仓库原材料短缺 6,000 千克,账面实际成本 60,000 元。经调查发现,由于职员保管不善,导致过年期间被小偷“光顾”,从而造成材料损失 200 千克,收回残料价值300 元;由于自然灾害造成材料损失 5,800 千克,由于之前购买了保险,所以根据相关规定,保险公司同意赔偿 38,000 元。则其会计账务处理如下所示:计算原材料单价:60,000/6,000= 10 元/千克需转出进项税额:200*10*13%= 260 元(注意:由于管理不善导致存货盘亏不允许抵扣进项税额,需要转出进项税额;由于自然灾害造成存货损失,进项税额无需转出。)批准前:借:待处理财产损溢 60,260贷:原材料 60,000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 260批准后:借:原材料(剩余残料价值) 300其他应收款 (保险公司保险赔款) 38,000营业外支出 20,000管理费用 1,960贷:待处理财产损溢 60,260注意:①5,800千克由于自然灾害盘亏的材料,无需进项税额转出,则转入待处理财产损溢为 5,800*10= 58,000元材料的初始入账。其中38,000元可由保险公司赔偿,则剩余20,000元需要计入“营业外支出”。②先扣除残料价值,和保险公司赔款,以及确定了营业外支出的损失,则剩余部分金额是由管理不善导致原材料被盗,从而造成的损失,需计入“管理费用”,而不是“营业外支出”。即:60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。③营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如�?钪С�,捐赠支出,非常损失等。而材料被盗情况不属于非常损失,是属于管理不善所致。03固定资产在财产清查时,还没查明原因前,账务处理如下所示:借:待处理财产损溢固定资产减值准备累计折旧贷: 固定资产不久后经核查,找到盘亏原因,按实际情况计入不同科目。①可收回的过失人赔偿或保险赔偿借:其他应收款—有关人员/保险公司贷:待处理财产损溢②无法查明原因借:营业外支出贷:待处理财产损溢因为库存现金、存货流动性较强,如果无法查明盘亏原因,除了自然灾害以外,就直接把损失费用化,这是计入正常经营的成本的;而固定资产盘亏往往不是经营所致,所以不计入期间费用,直接计入营业外支出。举个栗子,轻松理解:甲公司年初组织人员对固定资产进行清查时,发现丢失一台电机,该设备原价100,000元,已计提折旧30,000元,并已计提减值准备20,000元。经查,该设备丢失的原因在于设备管理员看守不当。经董事会批准,由设备管理员赔偿15,000元。有关账务处理如下:1.盘点发现电机设备丢失时借:待处理财产损溢 50,000累计折旧 30,000固定资产减值准备 20,000贷:固定资产 100,0002.董事会报经批准后借:其他应收款 15,000营业外支出—盘亏损失 35,000贷:待处理财产损溢 50,0003.收到设备管理员赔款借:库存现金 15,000贷:其他应收款 15,000好了,以上内容就是现金、存货、固定资产这三种资产的盘盈盘亏的区别。清楚地解析再加上实例的举例,大家都理解了吗?有疑问或者建议的,欢迎大家踊跃留言,我们一起探讨交流一下!微信提现手续费的会计分录怎么做?如何入账?
对公司备用金进行会计核算时,一般通过其他应收款科目处理,冲减备用金时,如何做会计分录?冲减备用金会计分录备用金是企业拨付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。冲减备用金时,可做以下分录:借:管理费用 贷:其他应收款-备用金计提备用金的会计分录借:其他应收款——备用金 贷:银行存款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括应收的各种赔款、�?�,如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金; 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费;存出保证金,如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。公司向员工借款的会计分录怎么做?
