企业所得税季度申报表填写时需要注意什么？

企业的周转材料包括包装物和低值易耗品。包装物像装酒的瓶子，食物的包装袋，低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，那么，领用周转材料时该如何做会计分录？领用周转材料会计分录1、购入包装物借：周转材料—包装物 应交税费—应交增值税（进项税额）（一般纳税人取得增值税专用发票可以抵减进项税额，小规模纳税人则不可抵减，计入成本中） 贷：银行存款2、生产过程中领用包装产品借：生产成本 贷：周转材料—包装物3、随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用 贷：周转材料—包装物4、随同商品出售而单独计价的包装物出售时确认收入并结转成本借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：周转材料—包装物5、出租或出借给购买单位使用的包装物（1）收取租金时借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）出借包装物收取押金借：银行存款 贷：其他应付款—押金（3）出借包装物一次摊销借：销售费用　 　贷：周转材料—包装物（4）日常按照一次分摊法摊销借：其他业务成本 贷：周转材料—包装物周转材料的摊销方法 1.一次转销法，易腐、易糟的周转材料在领用时一次计入成本、费用。2.分期摊销法，按照周转材料的预计使用期限摊销。3.分次摊销法，根据周转材料的预计使用次数摊销。4.定额摊销法，根据实际完成的实物工作量和预算定额确定周转材料消耗定额进行摊销。采用计划成本核算周转材料的，月末要结转领用周转材料应分摊的成本差异自产产品用于赠送客户会计分录怎么写？

企业为促销产品，对外发放宣传品及纪念品等费用支出，属于宣传费范畴。对于宣传费用，应通过什么科目核算？如何做会计分录？宣传费用计入什么科目？企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的广告费和业务宣传费，作为期间费用记入“销售费用”科目，期末转入“本年利润”科目。税法规定允许超过比例的广告费和业务宣传费，可以结转到以后年度扣除，对这部分结转到以后年度扣除费用就形成了暂时性差异。借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目，后期扣除时，再做相反分录予以冲销，即借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目。宣传费相关会计分录如下：1、宣传产品的广告费，应计入“销售费用——广告费”会计科目借：销售费用——广告费　 应交税费——应交增值税(进项税额) 一般纳税人取得专票　 　贷：银行存款(其他应付款等科目)2、宣传企业的广告费，应计入“管理费用——广告费”会计科目借：管理费用——广告费 应交税费——应交增值税(进项税额)一般纳税人取得专票 贷：银行存款(其他应付款等科目)3、广告公司收取的广告费，应计入“主营业务收入”会计科目借：银行存款(应收账款等科目)　 　贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)宣传费用可以税前扣除吗？1、对于一般企业来讲，发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过比例部分，准予以后纳税年度结转扣除;2、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。4、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。政策依据：《企业所得税法实施条例》《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)补付货款如何编制会计分录？

商业承兑汇票到期时若是无力支付的，应将其通过应付账款科目核算，借方登记应付票据，贷方登记应付账款，具体会计分录怎么做？商品承兑汇票到期无力支付的账务处理电子商业承兑汇票到期无力支付，承兑方将应付票据转为应付账款，应付票据减少，应付账款增加，具体分录如下：借：应付票据　 　贷：应付账款收款方将应收票据转为应收账款，应收票据减少，应收账款增加，借：应收账款 贷：应收票据应付票据就是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算，因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者票据的持票人。应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。应收票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按其是否附息分为附息商业汇票和不附息商业汇票。商业汇票既可以依法背书转让，也可以向银行申请贴现。在我国，应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。商业承兑汇票的特点1、商业承兑汇票的付款期限，纸面汇票不超过6个月，电报不超过12个月。2、商业承兑汇票的即期付款期限为汇票到期日起10日。3、商业承兑汇票可以背书转让。4、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可以向银行申请对尚未到期的商业承兑汇票贴现。5、适用于同城或异地结算。盈余公积的会计分录如何编制？